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關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告

編輯:鄭州公司注冊 發表于 2021-09-15 11:28:41 瀏覽: 文章來源:小美熊會計公司
文章導讀:為貫徹落實國務院激勵企業加大研發投入、優化研發費用加計扣除政策實施的舉措,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,方便企業提前享受研發費用加計扣...
國家稅務總局
關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告
國家稅務總局公告2022年第28號

為貫徹落實國務院激勵企業加大研發投入、優化研發費用加計扣除政策實施的舉措,深入開展2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,方便企業提前享受研發費用加計扣除優惠政策,現就有關事項公告如下:

  一、關于2022年度享受研發費用加計扣除政策問題

 ?。ㄒ唬┢髽I10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

  對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的,可以在2022年辦理2022年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告

 ?。ǘ┢髽I享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,由企業依據實際發生的研發費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠,并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?!堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與政策規定的其他資料一并留存備查。

  二、關于研發支出輔助賬樣式的問題

 ?。ㄒ唬秶叶悇湛偩株P于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號,以下簡稱97號公告)發布的研發支出輔助賬和研發支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2015版研發支出輔助賬樣式)繼續有效。另增設簡化版研發支出輔助賬和研發支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2022版研發支出輔助賬樣式),具體樣式及填寫說明見附件。

 ?。ǘ┢髽I按照研發項目設置輔助賬時,可以自主選擇使用2015版研發支出輔助賬樣式,或者2022版研發支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。

  企業自行設計的研發支出輔助賬樣式,應當包括2022版研發支出輔助賬樣式所列數據項,且邏輯關系一致,能準確歸集允許加計扣除的研發費用。

  三、關于其他相關費用限額計算的問題

 ?。ㄒ唬┢髽I在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的,由原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額。

國家稅務總局 關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告

  企業按照以下公式計算《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發費用”第6目規定的“其他相關費用”的限額,其中資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算:

  全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

  “人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費”。

 ?。ǘ┊?ldquo;其他相關費用”實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額。

  四、執行時間

  本公告第一條適用于2022年度,其他條款適用于2022年及以后年度。97號公告第二條第(三)項“其他相關費用的歸集與限額計算”的規定同時廢止。

國家稅務總局公告2022年第28號

  特此公告。

 

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  一、關于2022年度享受研發費用加計扣除政策問題

 ?。ㄒ唬┢髽I10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

  對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的,可以在2022年辦理2022年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

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  二、關于研發支出輔助賬樣式的問題

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  三、關于其他相關費用限額計算的問題

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國家稅務總局 關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告

  企業按照以下公式計算《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發費用”第6目規定的“其他相關費用”的限額,其中資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算:

  全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

  “人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費”。

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  四、執行時間

  本公告第一條適用于2022年度,其他條款適用于2022年及以后年度。97號公告第二條第(三)項“其他相關費用的歸集與限額計算”的規定同時廢止。

國家稅務總局公告2022年第28號

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